Uwaga:

Zmiana rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy nie została dotąd uchwalona, a w konsekwencji nie weszła w życie w terminie pierwotnie przewidywanym terminie - 1 stycznia 2012 r. Z naszych informacji wynika, że projekt zmian rozporządzenia jest w dalszym ciągu przedmiotem konsultacji międzyresortowych. Będziemy Państwa informować o dalszych pracach nad zmianą rozporządzenia.

„Podmiot, który na własne ryzyko nabywa trudne wierzytelności po cenie niższej od ich wartości nominalnej, nie świadczy odpłatnej usługi, nie dokonuje tym samym czynności z zakresu działalności gospodarczej, jeżeli różnica między wartością nominalną tych wierzytelności a ceną ich sprzedaży odzwierciedla rzeczywistą ekonomiczną wartość owych wierzytelności w chwili sprzedaży”.

Powyższa teza wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE (ETS) z dnia 27 października 2011 r. w sprawie C-93/10 oznacza, że nabycie wierzytelności po tak ustalonej nie podlega VAT. Wyrok ten odbiega zarówno od oczekiwań podatników, jak i od dotychczasowych stanowisk polskich organów podatkowych i sądów administracyjnych.

O tym, że NSA w uchwale podjętej przez pełen skład Izby Finansowej po raz kolejny wyraził pogląd, że pakiety medyczne opłacane przez pracodawców stanowią dla pracowników nieodpłatne świadczenie i powinny być opodatkowane PIT, pisaliśmy już w ostatnim Newsletterze. W poprzednim tygodniu zostało opublikowane pisemne uzasadnienie tej uchwały, które jednak nie zaskakuje, a miejscami (nie dotyczy to zdania odrębnego wyrażonego przez kilku sędziów NSA) może nawet rozczarowywać.

Z pozostawaniem w okresie wypowiedzenia wiążą się określone prawa i obowiązki pracownika. Przykładowo, zgodnie z kodeksem pracy (KP), pracownikowi przysługuje zwolnienie na poszukiwanie pracy z zachowaniem prawa do wynagrodzenia. Pracownik ma również obowiązek wykorzystać w tym okresie zaległy i przysługujący mu w chwili wypowiedzenia urlop, a pracodawca może jednostronne pracownika na urlop skierować (o ile nastąpi to w okresie wypowiedzenia).

Czy okres wypowiedzenia, a w konsekwencji powyższe uprawnienia lub obowiązki zaczynają obowiązywać od dnia wręczenia pracownikowi oświadczenia o wypowiedzeniu umowy?

Prawdopodobnie jeszcze w tym roku zaczną obowiązywać zmienione przepisy ustawy o CIT, określające, które z zagranicznych funduszy inwestycyjnych korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.

Nowelizacja dotyczy podatników inwestujących w zagraniczne fundusze inwestycyjne na Cyprze lub w innych krajach UE bądź EOG.

W dniu 24 października 2011 r. podjęta została długo oczekiwana przez przedsiębiorców uchwała pełnej Izby Finansowej Naczelnego Sądu Administracyjnego w sprawie tzw. pakietów medycznych.

W dniu 19 sierpnia br., w niespełna miesiąc od daty wpływu projektu do Sejmu, uchwalono ustawę o redukcji niektórych obowiązków dla obywateli i przedsiębiorców. To kolejna, po ustawie z dnia 25 marca 2011 r. o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców, ustawa mająca na celu zmniejszenie istniejących biurokratycznych obciążeń.

Jeżeli reklamodawca powiąże wyświetlanie swojej reklamy w wyszukiwarce internetowej ze słowem kluczowym stanowiącym cudzy znak towarowy to właściciel takiego znaku nie zawsze będzie mógł sprzeciwić się takiemu działaniu. Orzekł tak Trybunał Sprawiedliwości UE w sprawie C-323/09, Interflora Inc., Interflora British Unit przeciwko Marks & Spencer plc, Flowers Direct Online Ltd.

W dniu 25 maja br. NSA wydał przełomowy dla przedsiębiorców strefowych wyrok (sygn. II FSK 1721/10), potwierdzający dopuszczalność stosowania tzw. metody memoriałowej w celu ustalenia wysokości wydatków inwestycyjnych na działalność w specjalnej strefie ekonomicznej. Wyrok ma znaczenie dla określania wielkości udzielanej przedsiębiorcy pomocy (tj. podlegającej zwolnieniu kwoty podatku).

5 lipca Minister Gospodarki ogłosił nowy program wsparcia na inwestycje o istotnym znaczeniu dla gospodarki. Budżet programu przewidziano na około 727 mln zł w latach 2011 – 2020.

Tylko do końca tego roku trwa przyznany Polsce okres przejściowy pozwalający na niepobieranie akcyzy od węgla i koksu. W celu uniknięcia nagłego wzrostu cen (zarówno samych tych surowców, jak i energii z nich wytwarzanej), do uchwalonej przez Sejm 19 sierpnia br. tzw. ustawy deregulacyjnej wprowadzono także nowe przepisy dotyczące zwolnień z akcyzy. Ustawa jest obecnie przedmiotem prac legislacyjnych Senatu.

W czerwcowym newsletterze (Nowelizacja art. 585 k.s.h. – czy można spać spokojnie?) pisaliśmy o nowelizacji art. 585 Kodeksu spółek handlowych, która miała wejść w życie z dniem 1 lipca 2011 r.

Jednakże w tzw. międzyczasie ustawodawca „zmienił zdanie” i nowelizacja doprowadziła do uchylenia w całości art. 585 k.s.h. (odpowiedzialność karna – działanie na szkodę spółki).

W sytuacji, gdy konsument w terminie 10 dni odstąpił od umowy sprzedaży zawartej przez Internet, na sprzedawcy ciąży obowiązek przesyłki towaru.

Zgodnie z art. 13 ustawy o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców (tzw. ustawy antykryzysowej), okres zatrudnienia na podstawie umowy o pracę na czas określony, a także łączny okres zatrudnienia na podstawie kolejnych umów o pracę na czas określony między tymi samymi stronami stosunku pracy, nie może przekraczać 24 miesięcy. Z dniem 21 sierpnia 2011 r. upływają 24 miesiące od dnia wejścia w życie ww. ustawy.

Utrwala się linia orzecznicza sądów administracyjnych, zgodnie z którą wydanie wspólnikowi majątku rzeczowego spółki na podstawie uchwały o przyznaniu dywidendy (dywidenda rzeczowa) lub tytułem wynagrodzenia za umorzone udziały nie generuje po stronie spółki przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT. W dniu 9 czerwca br. WSA w Poznaniu wydał kolejny z serii korzystnych wyroków (sygn. akt I SA/Po 220/11) w powyższym zakresie.

Z dniem 1 lipca 2011 r. weszła w życie ustawa o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców (tzw. ustawa deregulacyjna). Jej przepisy wprowadzają zmiany do szeregu ustaw i są ukierunkowane głównie na zmniejszenie biurokratycznych uciążliwości występujących w różnych obszarach prawa. Jedną z głównych zmian jest wprowadzenie możliwości przedłożenia oświadczenia zamiast wymaganego dotąd w różnych sytuacjach (m.in. w postępowaniach podatkowych i administracyjnych) zaświadczenia, uzyskanego wcześniej z odpowiedniego urzędu lub sądu.

Trybunału Sprawiedliwości UE (ETS) zajął korzystne dla podatników stanowisko w sprawie dotyczącej podatku od pożyczek zaciąganych przez spółki kapitałowe. Zgodnie z orzeczeniem, ustanowienie przez polskiego ustawodawcę w latach 2007 - 2008 obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) w odniesieniu do pożyczek udzielanych spółkom kapitałowym przez udziałowców albo akcjonariuszy było niezgodne z prawem wspólnotowym.

Z dniem 1 lipca br. weszły w życie kolejne już w tym roku zmiany przepisów o VAT. Dotyczą one między innymi zwolnienia z VAT usług, których przedmiotem są udziały w spółkach, odliczania VAT z faktur wystawionych przez podmiot nieuprawniony oraz obrotu odpadami i surowcami przetwarzalnymi.

Liczne zmiany dotyczą również dostosowania polskich przepisów do przepisów unijnych (głównie poprzez zmiany używanych w ustawie pojęć), a także wprowadzenia do porządku prawnego z dniem 1 lipca br. dwóch nowych aktów prawnych - ustawy o działalności leczniczej oraz ustawy o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców (zwanej także „ustawą deregulacyjną”).

Wydawało się, że w związku z wyrokiem NSA z dnia 4 grudnia 2009 r. (sygn. akt II FSK 1097/08) podatnicy mogą liczyć na ujednolicenie stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych w kwestii opodatkowania dochodu z dywidendy otrzymywanej przez akcjonariusza spółki komandytowo – akcyjnej (s.k.a.).

Rok 2010 przyniósł jednak serię wzajemnie sprzecznych wyroków WSA i NSA.

Postanowieniem z dnia 7 marca br. trzyosobowy skład NSA przedstawił problem do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów NSA, jako zagadnienie budzące poważne wątpliwości.

Z dniem 1 lipca 2011 r. wchodzą w życie znowelizowane przepisy dotyczące odpowiedzialności karnej za działanie na szkodę spółki, mające na celu wyeliminowanie dostrzeganych od dawna problemów związanych z praktycznym zastosowaniem art. 585 k.s.h.

Od 1 kwietnia 2011 r. zmieniły się zasady rozliczania VAT od dostawy towarów lub świadczenia usług przez podmiot nieposiadający w Polsce siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności. Gdy dostawa towaru lub usługi nastąpi na rzecz polskiego podatnika, zobowiązanym do rozliczenia VAT niemal zawsze będzie nabywca towaru lub usługi. Jeżeli zagraniczny dostawca wykaże na fakturze VAT należny, polski odbiorca nie będzie mógł go odliczyć.

Dnia 25 marca 2011 r. Sejm uchwalił ustawę o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców. Jedną z istotnych nowości przewidzianych w przepisach tej ustawy jest wprowadzenie do Kodeksu spółek handlowych przepisów umożliwiających przekształcenie w spółkę kapitałową indywidualnej działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną.

Orzeczeniem z dnia 3 lutego 2011 r. o sygn. akt II FSK 1682/09 Naczelny Sąd Administracyjny wyjaśnił, że kurs „faktycznie zastosowany”, o którym mowa w art. 15a ustawy o CIT, znajduje zastosowanie tylko w sytuacjach, gdy rzeczywiście dochodzi do wymiany waluty. W pozostałych przypadkach podatnicy powinni stosować średni kurs NBP.

NSA wypowiedział się korzystnie dla podatników w zakresie opodatkowania imprez integracyjnych, przełamując tym samym niekorzystną linię interpretacyjną forsowaną ostatnio przez organy podatkowe, zgodnie z którą udział w takich imprezach, a nawet sama możliwość udziału, stanowi dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu PIT.

Nowelizacja ustawy o VAT z dniem 1 kwietnia uchyliła art. 88 ust. 1 pkt 1 tej ustawy wyłączający możliwość odliczenia podatku naliczonego w przypadku zakupu usług od podmiotów mających siedzibę w tzw. rajach podatkowych. Podatnik ma również prawo do odzyskania nieodliczonych kwot podatku naliczonego w drodze złożenia korekty deklaracji.

W ostatnim czasie obserwujemy coraz częstsze kontrole naszych klientów pod kątem prawidłowości rozliczeń podatku VAT. W ramach kontroli organy podatkowe lub organy kontroli podatkowej coraz częściej badają czy podatnik dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych nie uczestniczy świadomie lub nieświadomie w mechanizmie przestępczym, w ramach którego dochodzi do wyłudzenia podatku VAT.

W praktyce mechanizmy te często zakładają wykorzystanie uczciwych podatników w celu zakamuflowania faktu wyłudzenia VAT przez inne podmioty. Skutkuje to daleko idącymi konsekwencjami dla przedsiębiorców, którzy nawet nieświadomie uczestniczyli w łańcuchu transakcji mającym na celu wyłudzenie VAT.

W wyniku ostatniej nowelizacji Kodeksu Pracy, po wygaśnięciu lub rozwiązaniu umowy terminowej pracodawca ma obowiązek wydać świadectwo pracy pracownikowi, z którym chce kontynuować współpracę na podstawie umowy na czas nieokreślony.

Od początku tego roku Ministerstwo Finansów akceptuje faktury w pdf zarówno na gruncie przepisów o VAT, jak i przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (możliwość zaliczenia tak udokumentowanego wydatku do kosztów uzyskania przychodów). Powyższy wniosek można wyprowadzić z najnowszych interpretacji organów podatkowych wydanych w indywidualnych sprawach.

Przepisy podatkowe nakładają na podmioty realizujące niektóre transakcje z zagranicznymi kontrahentami obowiązek składania do naczelników urzędów skarbowych informacji na formularzach ORD-U i IFT 2R.

Przypominamy, że termin przesyłania informacji ORD-U i IFT-2R mija z upływem trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego następującego po roku podatkowym, w którym wystąpiło zdarzenie objęte obowiązkiem sporządzenia informacji (w praktyce najczęściej jest to 31 marca).

Uchwałą z dnia 14 marca 2011 r. podjętą w 7-osobowym składzie Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął dotychczasowe spory o to, czy wniesienie udziałów w spółce kapitałowej tytułem aportu do spółki osobowej należy z punktu wiedzenia przepisów o PIT traktować jak generujące przychód odpłatne zbycie tych udziałów (sygn. akt II FPS 8/10).

W dniu 18 marca 2011 r. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o VAT. Zdecydowana większość nowych regulacji ma wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2011 r. Najważniejsze zmiany dotyczą zasad opodatkowania świadczeń nieodpłatnych, handlu złomem oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych. Nowe przepisy dostosowują również obecne regulacje do zmian wprowadzonych w prawie celnym. Poniżej przedstawiamy zwięzły opis nowelizacji.

Uwaga: pomimo tego, że ustawa ma wejść w życie 1 kwietnia 2011 r., do dnia 28 marca nie została ona opublikowana w Dzienniku Ustaw, co musi nastąpić, żeby zaczęła ona obowiązywać. Przedstawiane zmiany wejdą zatem w życie z zaledwie kilkudniowym okresem vacatio legis.

Przepisy Kodeksu pracy regulujące kwestie związane z obowiązkiem wypłaty odszkodowania z tytułu zakazu konkurencji po ustaniu stosunku pracy budzą w praktyce liczne wątpliwości. Warto więc zastanowić się nad konsekwencjami, jakie dla obowiązku wypłaty odszkodowania przez pracodawcę ma naruszenie przez byłego pracownika zakazu konkurencji w trakcie jego obowiązywania (o konsekwencjach zwolnienia byłego pracownika przez pracodawcę z zakazu konkurencji po ustaniu stosunku pracy pisaliśmy natomiast na naszym blogu http://blog.e-prawnik.pl/zwolnienie-z-zakazu-konkurencji-nie-tak-latwo.html

Od początku 2011 r. w ustawie o VAT został zmodyfikowany katalog usług zwolnionych z VAT (pisaliśmy już o tym w ostatnim wydaniu naszego Newslettera). W art. 43 ust. 1 ustawy o VAT możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT w zakresie tzw. usług medycznych, ograniczono do sytuacji, w których usługi te świadczone są wyłącznie przez uprawnione do tego zakłady opieki zdrowotnej lub lekarzy, pielęgniarki, położne, psychologów lub inne osoby wykonujące zawody medyczne.
Z analizy obecnie obowiązujących przepisów można wnioskować, iż odsprzedaż przez podatników tzw. pakietów medycznych przykładowo pracownikom lub członkom ich rodzin nie jest zwolniona z VAT. Sejm pracuje aktualnie nad korzystną nowelizacją ustawy o VAT w tym zakresie.

W dniu 20 lutego 2011 r. wchodzi w życie ustawa z dnia 26 czerwca 2009 r. o zmianie ustawy o księgach wieczystych i hipotece oraz niektórych innych ustaw. Proponowane w projekcie ustawy przepisy dotyczą bezpośrednio instytucji kredytowych i kredytobiorców oraz sądów powszechnych. Wprowadzane zmiany są istotne a wystarczy tylko wspomnieć, że przepisy o hipotece nie ulegały zasadniczym zmianom od dnia wejścia w życie ustawy o księgach wieczystych i hipotece (zwanej dalej u.k.w.h.), tj. od dnia 1 stycznia 1983 r. Jednakże w ciągu dwudziestu pięciu lat obowiązywania ustawy zasadniczo zmieniły się społeczne i gospodarcze warunki, w jakich funkcjonuje hipoteka.

Od początku 2011 r., o czym pisaliśmy już w poprzednim Newsletterze, zmienił się katalog usług zwolnionych z VAT. Na gruncie obecnych przepisów ze zwolnienia z opodatkowania VAT nie korzystają usługi w zakresie pośrednictwa w sprzedaży udziałów.

Uchwałą z dnia 24 stycznia 2011 r. podjętą w 7-osobowym składzie Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął dotychczasowe spory o możliwość i sposób zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z podwyższeniem kapitału zakładowego. NSA wykluczył możliwość zaliczenia do kosztów jedynie tych wydatków, bez których zgodnie z przepisami nie jest możliwe podwyższenie kapitału zakładowego.

Początek roku oznacza nie tylko zmianę kalendarza w biurze, ale również istotne zmiany dla podatników świadczących usługi zwolnione z VAT.
Z dniem 1 stycznia 2011 r. z ustawy o VAT został bowiem wykreślony Załącznik nr 4 do ustawy VAT, zawierający katalog usług zwolnionych z VAT. Zrezygnowano z zasady identyfikowania towarów i usług zwolnionych z VAT za pomocą klasyfikacji statystycznych. Treść załącznika zostanie przeniesiona do ustawy o VAT, jednocześnie zakres niektórych zwolnień ulegnie ograniczeniu.

W dniu dzisiejszym na stronie internetowej Naczelnego Sądu Administracyjnego pojawiło się długo oczekiwane pisemne uzasadnienie wyroku Sądu z dnia 3 listopada 2010 r. (II FSK 1208/09) w sprawie opodatkowania w PIT zorganizowanego przez pracodawcę darmowego transportu pracowników do pracy (pełen tekst wyroku wraz z uzasadnieniem na stronie: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/8AB6AFDC89 ).

Z dniem 1 lutego 2011 r. wejdzie w życie Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 listopada 2010 r. w sprawie zgłoszeń INTRASTAT.
Od tego dnia zgłoszenia INTRASTAT będą co do zasady składane wyłącznie w formie elektronicznej. Forma pisemna zachowana zostanie jedynie w uzasadnionych przypadkach.